آگاهی از حقوق قانونی در فرآیندهای مالیاتی، کلید موفقیت در دفاع از عملکرد مالی یک کسبوکار است. زمانی که برگ تشخیص مالیات صادر و به شما ابلاغ میگردد، این پایان راه نیست؛ بلکه آغاز مسیری است که در آن حق اعتراض کاملاً برای شما محفوظ است. بسیاری از مؤدیان به دلیل عدم اطلاع دقیق از مفاد دستورالعمل دادرسی مالیاتی، این فرصت طلایی را از دست میدهند. طبق قانون، شما میتوانید ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ، شخصاً یا از طریق وکیل تامالاختیار، با مراجعه به اداره امور مالیاتی یا دبیرخانه هیأتهای حل اختلاف، کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نمایید. درک دقیق این فرآیند ضروری است تا اطمینان حاصل کنید که اعتراض شما در مهلت قانونی و با رعایت کامل تشریفات، به مرجع صالح تسلیم شده و حقوق مالیاتی شما به بهترین شکل حفظ میگردد.
در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدی ابلاغ میشود، چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد میتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ، شخصاً یا به وسیله وکیل تامالاختیار خود به اداره امور مالیاتی یا دبیرخانه هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ذیربط مراجعه و با تکمیل فرمهای مخصوص و ارائه دلایل و اسناد و مدارک، کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نماید.
نکته مهم: مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات، ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ آن است. این فرصت را از دست ندهید!
در صورتی که برگ تشخیص مالیات به دلیل عدم حضور مؤدی در نشانی قانونی یا استنکاف از دریافت آن و یا به هر دلیلی به صورت قانونی ابلاغ شده باشد، واحد مالیاتی مربوط مکلف است پس از گذشت ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ، نسبت به ارسال پرونده به دبیرخانه هیأتها (حداکثر ظرف مهلت یک هفته) اقدام نماید.
اگر مؤدی اعتراض خود را به اداره امور مالیاتی ارائه کند، اداره مزبور مکلف است ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ مراجعه مؤدی به موضوع رسیدگی و به یکی از اشکال زیر اتخاذ تصمیم نماید:
مؤدی میتواند جهت احاله پرونده برای رسیدگی توسط هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، فرم اعتراض مخصوص را تکمیل و حداکثر ظرف مدت ۱۰ روز به دبیرخانه هیأتهای مربوطه ارائه نموده و رسید دریافت دارد.
برگ اعتراض مؤدی باید بر روی فرم خاصی تنظیم شود و مشتمل بر موارد ذیل باشد:
فرم اعتراض باید توسط مؤدی یا وکیل یا نماینده قانونی وی تنظیم گردیده و در قبال اخذ رسید حسب مورد به اداره امور مالیاتی یا دبیرخانه هیأتهای مربوط تسلیم شود.
تاریخ تسلیم اعتراضیه به پست، تاریخ تسلیم به مرجع مالیاتی ذیربط محسوب میگردد.
مؤدیان مالیاتی باید رونوشت یا تصویر خوانای مدارک خود را به پیوست فرم اعتراض ارائه نمایند. اگر سند در خارج از کشور تهیه شده باشد، برابری آن با اصل مدارک میبایست در دفتر یکی از سفارتخانهها یا کنسولگریهای جمهوری اسلامی ایران گواهی شده باشد.
نکته مهم: اسناد و مدارکی که به زبان فارسی نباشند، حتماً باید توسط مترجم رسمی دادگستری ترجمه و تأیید شوند، در غیر این صورت در هیأت ترتیب اثر داده نخواهند شد.
هرگاه اعتراض مؤدی توسط وکیل یا نماینده قانونی او یا ولی، وارث، وصی و یا قیم به عمل آید، تصویر مدارکی که اثباتکننده سمت وی باشد باید به پیوست آن ارائه گردد.
مؤدی میتواند وکیل خود را از بین وکلای دادگستری و یا سایر اشخاص به موجب سند رسمی انتخاب نماید. در این صورت میبایست حدود اختیارات وی صراحتاً در متن وکالتنامه ذکر شود.
اشخاص مجاز به حضور در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی عبارتند از: شخص مؤدی، وکیل مؤدی با ارائه وکالتنامه رسمی، وراث، و کارمند حقوقبگیر اشخاص حقوقی با داشتن معرفینامه.
کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور و اعضای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی نمیتوانند به عنوان وکیل یا نماینده مؤدی در جلسات هیأتها حاضر شوند.
اعضاء هیأت حل اختلاف مالیاتی، در موارد زیر باید از رسیدگی خودداری نمایند:
برگ دعوت تعیین وقت هیأت در سه نسخه تنظیم میشود که نسخه دوم پس از ابلاغ به مؤدی جهت اعلام زمان تشکیل هیأت به امور مالیاتی مربوط ارسال میگردد.
دبیرخانه هیأت مکلف است حداکثر ظرف مدت ۵ روز پس از دریافت اعتراض مؤدی، نسبت به تعیین وقت و ابلاغ برگ دعوت اقدام نماید.
فاصله تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه هیأت نباید کمتر از ۱۰ روز باشد مگر به درخواست مؤدی و موافقت امور هیأت.
نکته مهم: فاصله قانونی بین ابلاغ وقت رسیدگی و روز جلسه حداقل ۱۰ روز است.
هرگاه به هر علتی هیأت در وقت مقرر تشکیل نگردد، لازم است ظرف مدت یک هفته، وقت جلسه بعدی به مؤدی و واحد مالیاتی ابلاغ شود.
تعویق زمان جلسه رسیدگی، بنا به درخواست کتبی مؤدی و با تسلیم مدارک و دلایل موجه، پس از بررسی مسئول دبیرخانه هیأت فقط برای یک بار مجاز خواهد بود.
هرگاه هیأت به دلیل نقص در رسیدگی یا لزوم بررسی اسناد، قرار کارشناسی صادر نماید، مجریان قرار مکلفند حداکثر ظرف مدت یک ماه نسبت به رسیدگی و اجرای کامل موارد درخواستی هیأت اقدام نمایند.
در مواردی که مالیات مؤدی هنوز قطعی نشده و بیم تفریط مال یا اموال از طرف مؤدی به قصد فرار از پرداخت مالیات میرود، اداره امور مالیاتی میتواند از هیأت حل اختلاف، قرار تأمین مالیات را درخواست نماید.
رأی هیأت باید متضمن اظهارنظر موجه و مدلل نسبت به اعتراض مؤدی بوده و در صورت تعدیل درآمد مشمول مالیات، جهات و دلایل آن توسط هیأت در متن رأی قید شود.
هیأتها موظفند به اختلافات مالیاتی طبق قانون رسیدگی کرده و در مورد جزئیات اعتراض به طور مشخص تعیین تکلیف نموده و از صدور آراء به صورت عام و کلی خودداری نمایند.
هرگاه در تنظیم رأی هیأت اشتباهی در محاسبه صورت گیرد، قبل از صدور برگ اجرایی، هیأت رأساً یا به درخواست مؤدی یا اداره امور مالیاتی، رأی را تصحیح مینماید.
دبیرخانه هیأت مکلف است رأی صادره را حداکثر ظرف ۴۸ ساعت از تاریخ صدور به مؤدی ابلاغ و نسخهای از آن را به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نماید.
صدور اوراق مالیاتی به نام افراد متعدد در یک برگ صحیح نمیباشد و برای هر مؤدی باید برگ جداگانه صادر و ابلاغ گردد.
جلسات هیأتهای حل اختلاف مالیاتی با حضور هر سه عضو هیأت رسمی است. رأی هیأتها با اکثریت آراء، قطعی و لازمالاجرا است، لیکن نظر اقلیت باید در متن رأی قید گردد.
نکته کلیدی: رسمیت جلسات هیأت حل اختلاف منوط به حضور تمام اعضا (۳ نفر) است و رأی با نظر حداقل دو نفر از اعضا معتبر خواهد بود.
مرجع رسیدگی به شکایات مؤدی نسبت به اقدامات اجرایی، هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم میباشد.
این دستورالعمل به تصویب رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور رسیده و برای کلیه واحدهای تابعه سازمان، هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، مأموران مالیاتی و مؤدیان لازمالاتباع است.
سوالاتی که شاید برای شما هم پیش آماده باشد
شما دقیقاً ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص فرصت دارید تا اعتراض خود را ثبت کنید. این اعتراض باید به صورت کتبی، با ارائه دلایل، اسناد و مدارک مستدل، به یکی از دو مرجع زیر تسلیم شود:
اداره امور مالیاتی مربوطه
دبیرخانه هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
این مراجع موظفند اعتراض شما را ثبت کرده و در قبال آن، رسید ارائه دهند.
نکته مهم: اگر برگ تشخیص به صورت قانونی (به دلیل عدم حضور شما یا استنکاف از دریافت) ابلاغ شده باشد، واحد مالیاتی مکلف است پس از گذشت ۳۰ روز، پرونده را به هیأت حل اختلاف ارجاع دهد.
پس از ثبت اعتراض شما در اداره امور مالیاتی، آن اداره ۳۰ روز فرصت دارد تا به موضوع رسیدگی کرده و یکی از سه تصمیم زیر را اتخاذ کند:
تعدیل و توافق: اگر دلایل شما مورد قبول واقع شود و منجر به تعدیل مالیات گردد و شما نیز با نتیجه موافق باشید، برگ قطعی جدید صادر میشود.
عدم تعدیل و توافق: اگر دلایل شما برای تعدیل کافی تشخیص داده نشود، اما شما نظر اداره را بپذیرید، همان مبلغ قبلی قطعی خواهد شد.
اختلاف و ارجاع به هیأت: اگر دلایل شما مورد قبول اداره قرار نگیرد و شما نیز نظر آنها را نپذیرید، پرونده جهت رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده میشود.
برگ اعتراض شما باید روی فرم مخصوص تنظیم شده و شامل اطلاعات اجباری زیر باشد:
۱. مشخصات کامل مؤدی: اطلاعات هویتی دقیق برای اشخاص حقیقی (نام، شماره ملی، نشانی و…) و حقوقی (نام شرکت، شماره ثبت، شناسه ملی و…).
۲. جزئیات مالیاتی اعتراض: منبع مالیاتی، سال عملکرد مورد اعتراض، و شماره و تاریخ برگ تشخیص.
۳. شرح دقیق اعتراض: خواسته شما باید به صورت کاملاً شفاف و مشروح بیان شود.
۴. اسناد و مدارک: تصاویر خوانا از تمام مدارکی که ادعای شما را اثبات میکند، باید پیوست گردد.
۵. امضای معتبر: فرم باید توسط مؤدی، وکیل تامالاختیار یا صاحبان امضای مجاز (برای شرکتها) امضا شود.
بله، اما به یک شرط بسیار مهم. تمامی اسناد و مدارکی که به زبان خارجی هستند، باید ابتدا توسط یک مترجم رسمی دادگستری به فارسی ترجمه شده و تأیید شوند. در غیر این صورت، هیأت حل اختلاف به این مدارک ترتیب اثر نخواهد داد و دفاع شما ناقص باقی میماند.
جمعبندی: دانش مالیاتی، قدرتمندترین ابزار شما
همانطور که ملاحظه کردید، دادرسی مالیاتی یک فرآیند پیچیده و دقیق است که کوچکترین خطا در رعایت تشریفات آن میتواند منجر به رد اعتراض و تضییع حقوق شما گردد. این تسلط بر قوانین، تفاوت میان پرداخت مالیات منصفانه و تحمل هزینههای سنگین و ناعادلانه است. از آنجایی که هیأتهای حل اختلاف موظفند به جزئیات اعتراض شما به طور مشخص رسیدگی کنند، آگاهی و تسلط شما بر این قوانین حیاتی است. برای اطمینان از اینکه پرونده مالیاتی شما با بالاترین سطح دقت و تخصص پیگیری میشود، توصیه میکنیم همین امروز در دوره تخصصی دادرسی مالیاتی ما ثبت نام کنید یا از خدمات مشاوره مالیاتی متخصصان ما برای مدیریت حرفهای اختلافات مالیاتی خود بهرهمند شوید.
دوره آموزشی پیشنهادی
برای جلوگیری از رد شدن اعتراض و تضییع حقوق در فرآیند دادرسی مالیاتی، باید بر تمام تشریفات، مهلتهای ۳۰ روزه و جزئیات رسیدگی در هیأتهای حل اختلاف مسلط شوید. با ثبتنام در دوره جامع دادرسی مالیاتی، کلید دفاع موفق و کاهش مالیاتهای ناعادلانه را در دست بگیرید.
نظر و یا هر سؤالی در خصوص مقاله” آیین نامه دادرسی مالیاتی “ دارید مطرح کنید تا پاسخ دهیم
ورود | ثبتنام
دیدگاهتان را بنویسید