تکالیف دفاتر قانونی، ترازنامه و حساب سود و زیان

خیر، ماده ۱۹۳ شامل تمام مودیانی است که به موجب قانون و مقررات مربوط به آن مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند. این می‌تواند شامل اشخاص حقوقی در هر اندازه‌ای و همچنین صاحبان مشاغل حقیقی خاصی باشد که سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس نوع و حجم فعالیت، آن‌ها را ملزم به نگهداری دفاتر کرده است (ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم). بنابراین، اندازه کسب‌وکار به تنهایی تعیین‌کننده نیست، بلکه نوع فعالیت و الزامات قانونی مربوط به آن اهمیت دارد.

بله، حتماً! تبصره ماده ۱۹۳ صراحتاً بیان می‌کند که “عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد“. این یعنی حتی با وجود معافیت، انجام تکالیف شکلی (مانند تسلیم اظهارنامه و صورت‌های مالی) ضروری است. در غیر این صورت، شما معافیت مالیاتی آن سال را از دست خواهید داد و مالیات برای شما محاسبه خواهد شد. حتی کتمان درآمد در صورت‌های مالی تسلیمی در دوران معافیت نیز منجر به عدم استفاده از معافیت برای آن بخش از درآمد خواهد شد.

“برای هر یک از موارد مذکور” به این معنی است که جریمه ۲۰ درصدی به صورت جداگانه برای هر یک از تخلفات اعمال می‌شود. اگر شما هم ترازنامه را تسلیم نکنید، هم حساب سود و زیان را ارائه ندهید و هم دفاتر قانونی خود را ارائه نکنید، برای هر یک از این موارد ممکن است مشمول جریمه ۲۰ درصدی مربوط به مالیات متعلق شوید. به عبارت دیگر، این جریمه انباشته می‌شود و می‌تواند مجموعاً مبلغ قابل توجهی را شامل شود.

بله، پس از صدور برگ تشخیص مالیات، شما ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ می‌توانید به اداره امور مالیاتی مراجعه کرده و با ارائه دلایل و مدارک، تقاضای رسیدگی مجدد و اعتراض به جریمه‌ها را داشته باشید. همچنین، جریمه‌های موضوع ماده ۱۹۳ جزو جرایم قابل بخشش (با رعایت شرایط ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم) محسوب می‌شوند. سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامه‌های متعدد، شرایط و درصدهای بخشودگی این جرایم را (معمولاً مشروط به پرداخت اصل بدهی مالیاتی) اعلام می‌کند. بنابراین، اعتراض و پیگیری برای بخشودگی جریمه‌ها کاملاً امکان‌پذیر است، به شرطی که در مهلت‌های قانونی اقدام شود و شرایط لازم را داشته باشید.