راهنمای جامع معافیت‌های صادرات و استرداد مالیات ارزش افزوده

خیر، بر اساس نص صریح ماده ۲ و جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ و همچنین ماده ۱۱ قانون مالیات بر ارزش افزوده، ارائه خدمات حمل و نقل هوایی (اعم از بار و مسافر) در ایران یا از مبدأ ایران و به اولین مقصد در خارج از ایران، مشمول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده است. پس این تصور که تمام خدمات حمل و نقل معاف هستند، اشتباه است و باید به جزئیات آن دقت کنید.

بله، بر اساس تبصره ۲ بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، اگر عرضه‌کنندگان از کالاها و خدمات معاف، مالیات دریافت کنند، این عمل جریمه معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی دارد. سازمان امور مالیاتی مکلف است امکان دریافت گزارش‌های مردمی در این خصوص را فراهم کند و ظرف حداکثر سه ماه پس از دریافت گزارش، نسبت به تأیید یا رد و در صورت لزوم، استرداد مبالغ اضافه دریافتی از خریداران اقدام نماید. پس حق شما برای بازپس‌گیری محفوظ است.

خیر، طبق جزء ۹ بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی) و انواع حواله‌های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صد درصد طلا از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند. اما دادنامه هیأت عمومی دیوان عدالت اداری تاکید کرده که این معافیت فقط شامل شمش طلایی است که مطابق تعریف آیین‌نامه ورود و صدور فلزات گرانبها باشد و شامل طلا با اشکال مختلف و عیار متفاوت یا طلای آب شده نیست. بنابراین، دقت در تعریف “شمش طلا” در این قانون بسیار حائز اهمیت است.

خیر، هرچند خدمات حمل و نقل بار و مسافر از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است، اما این معافیت به خدمات جانبی حمل و نقل تسری پیدا نمی‌کند. دیوان عدالت اداری نیز طی دادنامه‌های متعدد تاکید کرده که خدماتی مانند کارمزد صدور بارنامه، فعالیت‌های مرتبط با نرم‌افزارهای جابجایی مسافر (کمیسیون دریافتی شرکت از راننده)، تخلیه، بارگیری و بسته‌بندی، خدمات جانبی محسوب شده و مشمول معافیت حمل و نقل نیستند. بنابراین، تنها خود عمل “حمل” معاف است نه تمامی فعالیت‌های مرتبط با آن.